Ответ: В соответствии с разъяснениями Минфина РФ в случае утраты ИП, совмещающим ПСН и УСН, права на применение ПСН в связи с превышением предельного размера доходов, если патент на осуществление одного и того же вида деятельности в одном году выдан дважды, должен пересчитать налог с начала действия второго патента если превышение произошло в период его действия. В письме от  07.08.2019 N 03-11-11/59523 Минфин РФ указал, что при получении индивидуальным предпринимателем по одному и тому же виду предпринимательской деятельности патента на период с 01.01.2019 по 30.06.2019 и патента на период с 01.07.2019 по 30.09.2019, в случае превышения названного предельного размера доходов в августе 2019 года, индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на упрощенную систему налогообложения с 01.07.2019.

Ответ: Применять налог на профессиональный доход  в отношении доходов от сдачи в аренду земельных участков (в том числе сельскохозяйственного назначения) нельзя. 

Пояснения: В соответствии с пп. 3 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений).

Строка 2120 "Себестоимость продаж" По данной строке отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, которые сформировали себестоимость проданных товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг (п. п. 9, 21 ПБУ 10/99). Какие расходы формируют себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг В себестоимость проданных товаров, работ, услуг включаются следующие расходы по обычным видам деятельности (п. п. 4, 5, 9 ПБУ 10/99, п. п. 11, 22, абз. 3 п. 23 ПБУ 2/2008): - расходы, связанные с изготовлением продукции; - расходы, связанные с приобретением товаров; - расходы, связанные с выполнением работ; - расходы, связанные с оказанием услуг; - расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду (в организациях, предметом деятельности которых является предоставление своих активов в аренду); - расходы, связанные с предоставлением прав на использование результатов интеллектуальной деятельности (в организациях, предметом деятельности которых является предоставление таких прав за плату); - расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (в организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций); - суммы отклонений, претензий, поощрительных платежей, признанных в составе выручки по договорам строительного подряда в предыдущие отчетные периоды, в отношении поступления которых возникли сомнения (ожидаемые убытки); - иные расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации. Строка 2220 "Управленческие расходы" По данной строке отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, связанных с управлением организацией (п. п. 5, 7, 21 ПБУ 10/99). Какие расходы являются управленческими В состав управленческих могут быть включены следующие расходы (Инструкция по применению Плана счетов): - административно-управленческие расходы; - на содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; - амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; - арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; - расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг; - налоги, уплачиваемые в целом по организации (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог и т.п.); - другие аналогичные по назначению расходы, возникающие в процессе управления организацией и обусловленные ее содержанием как единого финансово-имущественного комплекса. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг списывается со счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 41 "Товары", 43 "Готовая продукция", 40 "Выпуск продукции, работ, услуг" и других в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж" (Инструкция по применению Плана счетов). Управленческие расходы, учитываемые на счете 26 "Общехозяйственные расходы", в соответствии с учетной политикой могут ежемесячно (п. п. 9, 20 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов): 1) могут включаться в себестоимость продукции, работ, услуг (списываться со счета 26 в дебет счетов 20, 23, 29); 2) в качестве условно-постоянных могут относиться напрямую в себестоимость продаж того отчетного периода, в котором возникли (списываться со счета 26 в дебет счета 90, субсчет 90-2). В первом случае эти расходы формируют показатель по строке 2120 "Себестоимость продаж", а во втором - показываются по строке 2220 "Управленческие расходы" Отчета о финансовых результатах.

Полагаем, что персонифицированную отчётность СЗВ-М в данном случае нужно было  сдавать все это время. Трудовые отношения, возникающие с руководителем обособленного подразделения, имеют свои особенности. Филиалы и представительства не являются юридическими лицами и, соответственно, не могут выступать по отношению к работникам в качестве работодателя. Они являются обособленными (структурными) подразделениями юридического лица (организации), расположенными вне места его нахождения. Данный вывод следует из содержания ст. 55 ГК РФ, абз. 3 п. 16 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2. Филиал (представительство) действует на основании положения, утвержденного юридическим лицом, создавшим данный филиал (представительство). Это следует из абз. 1 п. 3 ст. 55 ГК РФ. Руководители филиалов (представительств) назначаются работодателем (юридическим лицом) и действуют на основании доверенности, выданной работодателем. Это следует из абз. 2 п. 3 ст. 55 ГК РФ. С руководителем филиала (представительства), как и с любым работником, необходимо заключить трудовой договор, а затем на основании этого договора издать приказ о приеме на работу. Данные выводы следуют из анализа положений ст. 16, ч. 1 ст. 68 ТК РФ. Следовательно, наличие трудового договора с руководителем иностранного представительства обязательно. Страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице сведения по форме СЗВ-СТАЖ (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ)). При реализации указанной нормы под работающими гражданами понимаются лица, указанные в ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", к которым относятся работающие по трудовому договору, в том числе руководители ОП. Минтруд отметил, что состоящие в трудовых отношениях с организацией лица относятся к работающим. А следовательно, признаются застрахованными (Письмо Минтруда от 16.03.2018 N 17-4/10/В-1846), а на них надо подавать СЗВ-М. Причем трудовые отношения могут возникнуть и в случае, когда нет письменно оформленного трудового договора согласно ст. 16 ТК РФ. В письме от 16.03.2018 N 17-4/10/В-1846 Минтруд России разъяснил, что компания обязана представлять форму СЗВ-М в отношении всех застрахованных лиц, состоящих с ней в трудовых отношениях, в том числе руководителей организаций, являющихся единственными участниками (учредителями). Такой же вывод содержится в письме ПФР от 07.06.2018 N 08/30755. А из писем Минтруда России от 07.07.2016 N 21-3/10/В-4587 и ПФР от 13.07.2016 N ЛЧ-08-26/9856 следует, что отчетность по форме СЗВ-М в отношении директора - единственного учредителя должна представляться вне зависимости от фактического осуществления выплат и иных вознаграждений за отчетный период в его пользу, а также вне зависимости от уплаты страховых взносов.